Налоговый кодекс РФ (статья 220 НК РФ) предоставляет налогоплательщикам возможность возврата части уплаченного ранее налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме фактически произведенных ими расходов на следующие цели:
- новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - далее недвижимое имущество;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на недвижимое имущество;
- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования кредитов на недвижимое имущество.
При приобретении земельных участков, предоставленных для ИЖС, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома могут включаться:
- расходы на разработку проектной и сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение самого жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или - создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты могут включаться:
- расходы на приобретение самой квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Закон предусматривает, что общий размер имущественного налогового вычета, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:
- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на недвижимое имущество;
- по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования займов (кредитов), полученных на недвижимое имущество.
Давайте разберемся, что означает это правило, так как у многих есть ошибочное представление о сумме налогового вычета. Налогоплательщик имеет право к возврату части НДФЛ в размере 13% с суммы не превышающей 2 000 000 рублей, то есть максимальная сумма к возврату будет составлять 260 000 рублей.
Пример 1
В 2012 году Татьяна Ивановна купила квартиру, стоимостью 5 000 000 рублей. В договоре купли-продажи квартиры была указана стоимость приобретения - 5 000 000 рублей. Соответственно в 2013 году она имеет право подать заявление на предоставление ей налогового вычета 2 000 000 и возврата ей НДФЛ (13%) с этой суммы - 2 000 000 х 13% = 260 000 рублей.
Пример 2
В 2012 году Станислав Дмитриевич купил комнату за 2 500 000 рублей. Комната досталась продавцу по наследству в 2011 и со дня оформления наследства не прошло 3-х лет. Продавец настоял на том, чтобы в договоре купли-продажи была указана стоимость продажи 1 000 000 рублей. Станислав Дмитриевич согласился. Соответственно в 2013 году он имеет право подать заявление на предоставление ему налогового вычета только на сумму 1 000 000! и возврата ему НДФЛ (13%) с этой суммы - 1 000 000 х 13% = 130 000 рублей. В этом случае Станислав Иванович потерял 130 000 рублей из-за заниженной стоимости комнаты в договоре купли-продажи.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить в налоговый орган следующие документы:
- при строительстве или приобретении жилого дома - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом;
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении недвижимого имущества, акт о передаче недвижимого имущества или документы, подтверждающие право собственности на недвижимое имущество;
-при приобретении земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Также налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию за налоговый период
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Пример 3
Супруги Иван и Светлана приобрели квартиру стоимость 8 000 000 рублей. Каждый из них имеет право подать заявление на предоставление ему налогового вычета в 1 000 000 и возврата каждому из них НДФЛ (13%) с этой суммы - 1 000 000 х 13% = по 130 000 рублей.
Главным условием на предоставление имущественного налогового вычета является факт оплаты всех расходов непосредственно самим налогоплательщиком! Вычет не будет предоставлен в случаях, если оплата расходов для налогоплательщика производилась за счет средств работодателей или других лиц, средств материнского капитала, за счет выплат, предоставленных из бюджетных средств, а также в случаях, если сделка купли-продажи недвижимого имущества совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (лица, связанные родственными узами: супруги, родители (усыновители), дети (усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз в жизни! Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Ограничения по применению налогового вычета имеют пенсионеры!
Если пенсионер получает пенсию и не имеет официальных доходов, то при покупке недвижимого имущества, он может учесть свои доходы только за 3 предшествующих года!
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного работодателя по своему выбору. Работодатель обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения такого права, выданного налоговым органом (в срок до 30 дней со дня подачи заявления налогоплательщиком).
Практически это означает, что работодатель при начислении своему работнику заработной платы не будет удерживать у него сумму НДФЛ (13%) в течение периода времени, пока не будет учтена вся сумма налогового вычета.
Пример 4
Ольга Васильевна получает заработную плату в размере 80 000 рублей. Она приобрела квартиру, стоимость 7 000 000 рублей. Ее налоговый вычет будет составлять 260 000 рублей. Ежемесячно ее работодатель отчисляет в бюджет НДФЛ с ее зарплаты сумму в размере 80000 х 13% = 10400 руб. Соответственно чтобы компенсировать свой налоговый вычет в 260000 руб. с нее не будут удерживать налог в течение 25 месяцев (2 года).